부동산임대업자가 임대료를 받지 못할 경우 등 부가가치세 신고 및 납부 방법

〔붙 임 : 참고자료〕

1. 질의내용 요약

(사실관계)

- 본인은 부동산임대업을 경영하고 있는 일반사업자임.

- 2008년 7월부터 현재까지 5개월간 임차인으로부터 임대료를 수령하지 못한 상태에서 10월에 08.2기 예정고지서가 발부되어 납부하였음.

(질의사항)

- 임대료를 받지 않아 세금계산서를 발행하지 않았는데도 부가가치세를 납부해야 하는지 여부

- 임대차계약 종료일 이후에 새로운 임대차계약이 체결이 안되는 경우 폐업신고를 해야 하는지 여부

2. 질의내용에 대한 자료

가. 관련 조세법령(법률, 시행령, 시행규칙, 기본통칙)

○ 부가가치세법 제9조

② 용역이 공급되는 시기는 역무가 제공되거나 재화ㆍ시설물 또는 권리가 사용되는 때로 한다.

○ 부가가치세법 시행령 제22조

법 제9조 제2항에 규정하는 용역의 공급시기는 다음 각호의 규정에 의한다. 다만, 폐업전에 공급한 용역의 공급시기가 폐업일 이후에 도래하는 경우에는 그 폐업일을 공급시기로 본다.

1. 통상적인 공급의 경우에는 역무의 제공이 완료되는 때

2. 완성도기준지급ㆍ중간지급ㆍ장기할부 또는 기타 조건부로 용역을 공급하거나 그 공급단위를 구획할 수 없는 용역을 계속적으로 공급하는 경우에는 그 대가의 각 부분을 받기로 한 때

3. 제1호 및 제2호의 규정을 적용할 수 없는 경우에는 역무의 제공이 완료되고 그 공급가액이 확정되는 때

4. 제49조의 2 제1항ㆍ제2항 및 제4항의 규정에 의하여 계산하는 공급가액의 경우에는 예정신고기간 또는 과세기간의 종료일

○ 부가가치세법 제5조

④ 제1항의 규정에 의하여 등록한 사업자가 휴업 또는 폐업하거나 기타 등록사항에 변동이 발생한 때에는 대통령령이 정하는 바에 의하여 지체없이 사업장 관할세무서장에게 신고하여야 한다.

부가가치세법 시행령 제22조 · 부가가치세법 제9조 · 부가가치세법 제5조