상속재산의 가액에서 차감하는 채무

1. 사실관계 및 질의내용

O 사실관계

- 본인은 부동산을 보유하고는 있으나 현금이 없어 생활비를 조달코자 부동산 담 보대출을 생각하게 되었음

- 그러나 부동산 담보대출이 필요한 금액만큼 계속해서 이어지기가 어렵고 조달 비용마저 부담이 커 그 대안으로 자녀나 사위, 또는 제3자로부터 차용할 예정 임

O 질의내용

- 위의 경우(자녀․사위, 또는 제3자로부터 차용) 추후 상속세 계산 시 차용금액이 본인의 채무로 인정되어 상속재산에서 공제를 받을 수 있는지, 채무로 인정되는 경우 필요한 증빙은 무엇인지

2. 질의 내용에 대한 자료

가. 관련 조세 법령(법률, 시행령, 시행규칙)

O 상속세 및 증여세법 제14조

① 거주자의 사망으로 인하여 상속이 개시되는 경우에는 상속개시일 현재 피상속인이나 상속재산에 관련된 다음 각 호의 가액 또는 비용은 상속재산의 가액에서 뺀다.

1. 공과금

2. 장례비용

3. 채무(상속개시일 전 10년 이내에 피상속인이 상속인에게 진 증여채무와 상속개시일 전 5년 이내에 피상속인이 상속인이 아닌 자에게 진 증여채무는 제외한다. 이하 이 조에서 같다)

② 비거주자의 사망으로 인하여 상속이 개시되는 경우에는 다음 각 호의 가액 또는 비용은 상속재산의 가액에서 뺀다.

1. 해당 상속재산에 관한 공과금

2. 해당 상속재산을 목적으로 하는 유치권(유치권), 질권, 전세권, 임차권(사실상 임대차계약이 체결된 경우를 포함한다), 양도담보권 또는 저당권으로 담보된 채무

3. 피상속인의 사망 당시 국내에 사업장이 있는 경우로서 그 사업장에 갖춰 두고 기록한 장부에 의하여 확인되는 사업상의 공과금 및 채무

③ 제1항과 제2항에 따라 상속재산의 가액에서 빼는 공과금 및 장례비용의 범위는 대통령령으로 정한다.

④ 제1항과 제2항에 따라 상속재산의 가액에서 빼는 채무의 금액은 대통령령으로 정하는 방법에 따라 증명된 것이어야 한다.

O 상속세 및 증여세법 시행령 제10조

① 법 제14조제4항에서 "대통령령으로 정하는 방법에 따라 증명된 것"이란 상속개시 당시 피상속인의 채무로서 상속인이 실제로 부담하는 사실이 다음 각 호의 어느 하나에 따라 증명되는 것을 말한다. <개정 2010.2.18 부칙>

1. 국가·지방자치단체 및 금융기관에 대한 채무는 당해 기관에 대한 채무임을 확인할 수 있는 서류

2. 제1호외의 자에 대한 채무는 채무부담계약서, 채권자확인서, 담보설정 및 이자지급에 관한 증빙등에 의하여 그 사실을 확인할 수 있는 서류

② 제1항제1호 및 법 제15조제2항의 규정에 의한 금융기관은 「금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률」 제2조제1호 에 규정된 금융기관으로 한다. <개정 1997.12.31 부칙, 2005.8.5 부칙>

나. 관련 예규(판례, 심판례, 심사례, 예규)

O 재산세과-3555, 2008.10.31.

「상속세 및 증여세법」 제14조 제1항 제3호 의 규정에 의하 여 상속재산가액에서 차감할 채무라 함은 상속개시 당시 피상속 인이 부담하여야 할 확정된 채무로서 상속인이 실제로 부담하는 사실이 같은 법 시행령 제10조 각호에 의하여 입증되는 것을 말하는 것임.

상속세및증여세법 제14조 · 상속세 및 증여세법 시행령 제10조