북한관공사업의 과세표준 및 남북한간 육로운송용역의 영세율 적용
서면3팀-766 (2005. 6. 6.)
- 종류
- 예규
- 안건번호
- 서면3팀-766
- 회신일
- 2005. 6. 6.
- 소관
- 국세청
【요지】
국내 사업자가 북한 내 금강산 지역에 사업장을 설치하고 관광객을 모집하여 대가를 받는 경우 그 대가 중 당해 북한 내 금강산 지역에 소재하는 사업장에서 공급하는 재화 및 용역에 대한 대가는 과세거래에 대한 대가가 아니므로 해당 사업자의 과세표준은 사업장에 귀속되는 수수료상당액이 되는 것이며, 남한에서 운수업을 영위하는 사업자가 무역업자 등과의 계약에 의거 남한에서 북한간 관광객 또는 화물을 수송하고 대가를 받는 경우 동 운송용역에 대하여는 부가가치세를 과세하는 것임.
【전문】
1. 질의내용 요약
○ 당 ○○적십자사는 면세포기함으로써 북한으로 무상반출하는 재화에 대하여 영세율 적용을 받고 있습니다. 무상반출하는 재화는 주로 해상운송을 이용하여 왔으나 이번에 육상운송을 병행하게 되었습니다.
- 해상운송용역에 대하여는 부가가치세법 제11조 제1항 제3호 에 의거 영세율 적용을 받아 왔으나 육상운송에 대하여도 영세율 적용을 받을 수 있는지에 대하여 질의함.
2. 관련 조세 법령 (법률, 시행령, 시행규칙, 기본통칙)
○ 부가가치세법 기본통칙17-0-10
【여행업의 매입세액공제 범위】
○ 부가가치세법 제14조
【관련법령】
부가가치세법 제14조
관련 문서
용역의 공급시기
공장 건설용역의 완료시기는 당초·변경계약서와 거래내용을 종합해 사실판단할 사항
도시철도역사 통로내 CCTV 등 설치공사의 영세율 적용 여부
민자 사업시행자에게 도시철도 역사 통로내 CCTV 설치용역 제공시 영세율 적용
건설용역 대가로 토지를 대물변제 받는 경우 건설용역의 공급시기
건설용역 대가로 토지 대물변제·공급완료 전 세금계산서 발급 시 발급일이 공급시기
간이과세자 공통매입세액 안분계산에 대한 질의
간이과세자는 부가세를 별도로 추가 거래징수할 수 없음(공급대가에 포함)
대손금으로 손금산입하면 대손세액공제를 받을 수 없는지 여부
부가세 대손세액공제는 법인세상 대손금 계상 여부와 무관하게 적용