외국법인이 자본준비금을 자본금에 전입하고 거주자인 주주가 신주를 배정받는 경우 의제배당 해당 여부 및 의제배당 계산 방법

1. 사실관계

○ 신청인은 중국법인(유한책임회사) 에 자본을 납입한 투자자

○ 중국법인은 ’25.3월 주식회사로 조직변경하는 한편,

자 본잉여금(주식발행액면초과액) 일부를 중국 회사법에 따라 자본금으로 전입하였고 신청인에게 신주를 교부

2. 신청내용

○ 중국법인이 유한책임회사에서 주식회사로 조직변경하면서, 자본잉여 금을 자본금으로 전입하고 거주자인 주주에게 주식을 교부하 는 경우 의제배 당 해당 여부 및 의제배당금액의 계산 방법

3. 관련법령

○ 소득세법 제17조

① 배당소득은 해당 과세기간에 발생한 다음 각 호의 소득으로 한 다.

3. 의제배당(擬制配當)

6. 외국법인으로부터 받는 이익이나 잉여금의 배당 또는 분배금

② 제1항제3호에 따른 의제배당이란 다음 각 호의 금액을 말하며, 이를 해당 주주, 사원, 그 밖의 출자자에게 배당한 것으로 본다.

2. 법인의 잉여금의 전부 또는 일부를 자본 또는 출자에 전입함으로써 취 득하는 주식 또는 출자지분의 가액. 다만, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 금액을 자본에 전입하는 경우는 제외한다.

가. ｢상법｣제459조제1항에 따른 자본준비금으로서 대통령령으로 정하는 것

○ 소득세법 시행령 제27조

① 법 제17조제2항 각 호의 의제배당에 있어서 금전 외의 재산의 가 액 은 다음 각 호의 구분에 따라 계산한 금액에 따른다.

1. 취 득한 재산이 주식 또는 출자지분(이하 이 조에서 "주식등"이라 한 다)인 경우에는 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 금액

가. 법 제17조제2항제2호 및 제5호의 규정에 의한 주식등의 경우에 는 액 면가액 또는 출자금액

다. ｢상법｣제462조의2의 규정에 의한 주식배당의 경우에는 발행금 액

2. 제1호 외의 경우에는 그 재산의 취득 당시의 시가

④ 법 제17조제2항제2호가목에서 "대통령령으로 정하는 것"이란 「법인세 법」 제17조제1항 각 호에 해당하는 금액을 말한다. 다만, 「법인세법 시행 령」제12조제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 금액은 제외한다.

소득세법 제17조