종합소득세 장부 작성 의무 2026, 분식집 적자 결손금 이월공제

계산 사례

연매출 1억원 분식집의 사례를 가정해 보겠습니다. 식재료비, 아르바이트 인건비, 임차료, 카드수수료 등 운영비가 9천만원입니다. 인테리어와 주방설비 6천만원은 감가상각을 통해 첫해 2천만원을 비용으로 처리했다고 가정합니다. 간편장부로 신고하면 1억원에서 1억 1천만원을 뺀 1천만원이 결손금이 됩니다. 올해 사업소득세는 없고, 1천만원은 다음 해로 이월됩니다. 다음 해 장부상 이익이 3천만원이라면 이월결손금을 공제한 2천만원에만 과세됩니다. 반면 단순경비율로 추계신고하면 상황이 달라집니다. 경비율을 예컨대 90%로 가정하면 실제로는 적자인데도 소득금액 1천만원에 세금이 부과되고, 이월할 결손금도 남지 않습니다. 실제 단순경비율은 업종별로 매년 고시되므로 확인이 필요합니다. 실무에서 흔한 실수도 있습니다. 6천만원을 첫해에 전액 비용으로 넣는 것인데, 인테리어와 설비는 자산으로 계상해 감가상각해야 합니다.

주의할 점

흔한 실수는 신규사업자라 편하다는 이유로 단순경비율 추계신고를 하는 것입니다. 이렇게 하면 개업 첫해의 큰 적자를 그대로 날리게 됩니다. 인테리어 공사비나 설비 구입비의 세금계산서 등 적격증빙을 챙기지 않아 장부를 써도 비용을 입증하지 못하는 경우도 많습니다. 감가상각 방법과 내용연수 선택, 이미 추계신고한 연도의 경정청구 가능 여부, 복식부기 기장에 따른 세액공제 적용은 개별 사정에 따라 결과가 달라질 수 있습니다. 신고 전에 세무 전문가(세무사)와 상담해 가장 유리한 신고 방법을 확인하시기 바랍니다.