양도소득세가 비과세되는 농지대토의 관한 당부

서일46014-10009 (2001. 8. 28.)

종류: 예규
안건번호: 서일46014-10009
회신일: 2001. 8. 28.
소관: 국세청

AI 요약AI가 요약한 내용입니다 — 정확한 내용은 아래 원문을 확인하세요.

쟁점은 종전 농지가 취득 후 3년 이내 공공사업 시행자에게 양도·수용된 경우에도 3년 이상 경작한 것으로 보아 농지대토 양도소득세 비과세를 적용할 수 있는지 여부다. 소득세법 시행령 제153조 제2항 제1호는 종전 농지소재지에 거주하면서 3년 이상 경작한 자가 대토하는 경우를 비과세 요건으로 규정하며, 같은 조 제5항의 '3년 경작 의제'는 새로 취득한 농지가 수용되는 경우에만 적용된다. 따라서 종전 농지가 3년 이상 실제 경작 요건을 갖추지 못한 채 공공사업용으로 양도·수용된 때에는 3년 경작 의제가 적용되지 않아 농지대토 비과세를 받을 수 없다.

#농지대토 #자경농지 #양도소득세 비과세 #농지소재지 거주 #3년 이상 경작 #공공사업 수용 #농지 팔고 다른 농지 산 세금 #농사짓던 땅 바꿀 때 양도세 #수용된 농지 대토 비과세 #소득세법 시행령 제153조 #소득세법 제89조

【요지】

농지의 대토에 대한 양도소득세 비과세를 적용받기 위하여는 종전의 농지소재지에 거주하면서 3년 이상 경작한 농지를 양도하는 경우에 해당하여야 하는 것임.

【전문】

1. 질의내용 요약

양도소득세 비과세되는 농지대토의 경우 새로운 농지의 취득 후 3년 이내에 공공사업용으로 당해 공공사업의 시행자에게 양도되거나 토지수용법에 의하여 수용되는 때에는 3년 이상 경작한 것으로 보는데, 종전농지가 위의 경우에 해당하는 때에도 3년 이상 경작한 것으로 보아 양도소득세를 면제하는지 여부

2. 질의내용에 대한 자료

가. 관련 조세 법령 (법률, 시행령, 시행규칙, 기본통칙)

○ 소득세법 시행령 제153조

【농지의 비과세】

① 생략

② 법 제89조 제4호에서 “대통령령이 정하는 경우” 라 함은 경작상의 필요에 의하여 대토하는 농지(제4항 각호의 1에 해당하는 농지를 제외한다)로서 다음 각호의 요건을 갖춘 경우를 말한다.

1. 3년 이상 종전의 농지소재지에 거주하면서 경작한 자가 종전의 농지의 양도일부터 1년내에 다른 농지를 취득하여 3년 이상 새로운 농지소재지에 거주하면서 경작한 경우 또는 새로운 농지의 취득일부터 1년내에 종전의 농지를 양도하고 새로이 취득한 농지를 3년 이상 새로운 농지소재지에 거주하면서 경작한 경우 (2000. 12. 29 개정)

2. 새로 취득하는 농지의 면적이 양도하는 농지의 면적 이상이거나 그 가액이 양도하는 농지의 가액의 2분의 1 이상인 경우

③ ~ ④ 생략

⑤ 제1항 제3호 및 제2항 제1호의 규정을 적용함에 있어서 새로운 농지의 취득후 3년 이내에 공공용지의 취득 및 손실보상에 관한 특례법이 적용되는 공공사업용으로 당해 공공사업의 시행자에게 양도되거나 토지수용법 기타 법률에 의하여 수용되는 경우에는 3년 이상 농지소재지에 거주하면서 경작한 것으로 본다.

이하 생략

나. 유사사례 (판례, 심판례, 심사례, 예규)

○ 제도46014-12211 (2001.07.18)

소득세법 시행령 제153조 의 규정에 의하여 농지의 대토에 대한 양도소득세 비과세를 적용받기 위하여는 종전의 농지소재지에 거주하면서 3년 이상 경작한 농지를 양도하는 경우에 해당하여야 하는 것으로서, 종전 농지가 취득 후 3년 이내에 공공사업용으로 당해 공공사업의 시행자에게 양도되거나 토지수용법에 의하여 수용되는 때에는 3년 이상 경작한 것으로 보지 아니하는 것입니다.

○ 재재산46014-228 (1999.07.15)

소득세법 제89조 제4호 및 같은법시행령 제153조에서 농지의 대토에 대한 양도소득세의 비과세는 같은령 제2항의 요건을 갖춘 종전 농지 및 새로이 취득하는 농지에 대하여 같은령 제3항의 규정에 의한 농지소재지에 농지 소유자가 거주하면서 자경하는 경우에 한하여 적용함.

【관련법령】

소득세법시행령 제153조

원문 보기 (국가법령정보센터 등) ↗