내근사원이 업무시간 외에 모집한 모집수당의 소득 구분

서면인터넷방문상담1팀-1094 (2005. 9. 16.)

종류: 예규
안건번호: 서면인터넷방문상담1팀-1094
회신일: 2005. 9. 16.
소관: 국세청

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내근사원이 업무시간 외에 모집 용역을 제공하고 받는 모집수당은, 회사와의 고용관계 없이 독립된 자격으로 용역을 제공하고 일의 성과에 따라 지급받는 것이라면 사업소득으로 구분한다. ‍‌‌‌‌‌당시 소득세법 제19조의 사업소득은 독립된 자격으로 계속적으로 용역을 제공하고 성과에 따라 대가를 받는 경우에 해당하며, 고용관계나 이와 유사한 계약에 따라 근로를 제공한 대가는 제20조의 근로소득, 일시적으로 용역을 제공하고 받는 대가는 기타소득으로 각각 구분된다. ‍‌‌‌‌‌‌‌‍‌‌‌‌‌‌‌‌따라서 회사원이 업무 외에 따로 받은 수당이라도 실질이 독립된 용역인지 고용관계 하의 근로인지에 따라 소득 종류가 달라진다.

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【요지】

내근사원이 용역의 대가로 받는 금액이 실질적으로 회사와의 고용관계 없이 독립된 자격으로 용역을 제공하고 일의 성과에 따라 지급받는 것이라면 사업소득으로 구분하는 것임

【전문】

2. 질의내용에 대한 자료

가. 관련 조세법령(법률, 시행령, 시행규칙, 기본통칙)

때에는 그 주식의 취득가액과 시가와의 차액으로 인하여 발생하는 소득은 근로소득으로 보지 아니한다. [개정 2000․12․29]

④ 근로소득의 범위에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

○ 소득세법 제19조

【사업소득】

① 사업소득은 당해연도에 발생한 다음 각호의 소득으로 한다. [개정 2000․12․29]

1. 농업(작물재배업을 제외한다. 이하 같다)․수렵업 및 임업(산림소득에 해당하는 사업을 제외한다. 이하 같다)에서 발생하는 소득

2. 어업에서 발생하는 소득

3. 광업에서 발생하는 소득

4. 제조업에서 발생하는 소득

5. 전기․가스 및 수도사업에서 발생하는 소득

6. 건설업(대통령령이 정하는 주택신축판매업을 포함한다. 이하 같다)에서 발생하는 소득

7. 도․소매 및 소비자용품수리업에서 발생하는 소득

8. 숙박 및 음식점업에서 발생하는 소득

9. 운수․창고 및 통신업에서 발생하는 소득

10. 금융 및 보험업에서 발생하는 소득

11. 부동산업(부동산임대소득에 해당하는 사업 및 제12호의 규정에 의한 부동산매매업을 제외한다. 이하 같다), 임대업 및 사업서비스업에서 발생하는 소득

12. 대통령령이 정하는 부동산매매업에서 발생하는 소득

13. 교육서비스업에서 발생하는 소득

14. 보건 및 사회복지사업에서 발생하는 소득

15. 사회 및 개인서비스업에서 발생하는 소득

16. 가사서비스업에서 발생하는 소득

○ 부가가치세법 시행령 제35조

【 인적용역의 범위】

법 제12조제1항제13호에 규정하는 인적용역은 독립된 사업으로 공급하는 다음 각호에 규정하는 용역으로 한다.

2. 질의내용에 대한 자료

가. 관련 조세법령(법률, 시행령, 시행규칙, 기본통칙)

1. 개인이 재정경제부령이 정하는 물적시설 없이 근로자를 고용하지 아니하고 독립된 자격으로 용역을 공급하고 대가를 받는 다음에 규정하는 인적용역 [2004.12.31.개정]

(사) 보험가입자의 모집․저축의 장려 또는 집금등을 하고, 실적에 따라 보험회사 또는 금융기관으로부터 모집수당․장려수당․집금수당 또는 이와 유사한 성질의 대가를 받는 용역과 서적․음반등의 외판원이 판매실적에 따라 대가를 받는 용역

(파) 개인이 일의 성과에 따라 수당 또는 이와 유사한 성질의 대가를 받는 용역

[2004.12.31.개정]

나. 유사사례(판례, 심판례, 심사례, 예규)

○ 서일-1071, 2004.08.04

【질의】

국민연금관리공단에서 고령사회를 대비하여 55세 이상 노인의 능력과 적성에 맞는 1일 3～4시간(또는 주당 평균 5시간), 주 3～5일근무(또는 월 총 20시간 이내) 일자리(교통질서지도, 문화재해설사 등)를 제공하고 지급하는 금액이 근로소득으로 원천징수대상인지

【회신】

귀 질의의 경우, 우리청의 질의회신문(서일-258, 2004.2.18., 소득46011-10115, 2001.2.13. 및 제도46011-12207, 2001.7.18.)을 참고하기 바람.

○ 서일-258(2004.2.18.)

거주자가 고용관계나 이와 유사한 계약에 의하여 근로를 제공하고 지급받은 대가는 소득세법 제20조 제1항 규정에 의한 근로소득에 해당하고, 고용관계없이 독립된 자격으로 계속적으로 용역을 제공하고 일의 성과에 따라 지급받는 수당기타 유사한 성질의 금액은 같은법 제19조 제1항 규정에 의한 사업소득에 해당하는 것이며, 일시적으로 용역을 제공하고 지급받는 수당기타 유사한 성질의 금액은 같은법 제21조 제1항 규정에 의한 기타소득에 해당하는 것임

나. 유사사례(판례, 심판례, 심사례, 예규)

○ 소득46011-10115(2001.2.13.)

고용관계나 이와 유사한 계약에 의하여 근로를 제공하고 지급받는 대가는 소득세법 제20조 제1항 제1호 의 규정에 의한 근로소득에 해당하고, 고용관계없이 독립된 자격으로 계속적으로 용역을 제공하고 일의 성과에 따라 지급받는 수당기타 유사한 성질의 금액은 같은법 제19조 제1항 제11호의 규정에 의하여 사업소득에 해당하는 것이며, 일시적으로 용역을 제공하고 지급받는 수당기타 유사한 성질의 금액은 같은법 제21조 제1항 제19호의 규정에 의한 기타소득에 해당하는 것임

【관련법령】

법인세법 제94조 · 부가가치세법 시행령 제35조 · 소득세법 제20조 · 소득세법 제19조

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