거래상대방으로부터 인도받은 원자재 등을 사용하여 용역 제공시 과세표준 계산

1. 질의내용 요약

(질의사항)

- 질의1) 건설기계임대사업자가 건설기계를 임대하여 주고 받은 임대료(매출)가 현금과 현물(경유)을 함께 받을 경우 현금만 세금계산서를 발행해야 하는지 아 니면 현금과 현물(경우) 포함한 금액을 세금계산서를 발행해야 되는지의 여부

- 질의2) 현물(경우)에 대한 매출금을 누락시킬 경우 누락한 건설기계임대사업자 의 처벌법 규정은.

2. 질의내용에 대한 자료

가. 관련법령

○ 13-48-5 〔반환하기로한 포장용기 등의 과세표준 계산〕

① 사업자가 용기 또는 포장의 회수를 보장하기 위하여 받는 보증금 등은 과세표준에 포함하지 아니한다.

② 반환조건으로 공급한 용기 및 포장을 회수할 수 없어 그 용기대금과 포장비용을 변상금 형식으로 변제받을 때에는 과세표준에 포함한다.

○ 13-48-7 〔공급받는 자가 부담하는 원재료 등의 과세표준계산〕

거래상대방으로부터 인수받은 원재료 등을 사용하여 제조ㆍ가공한 재화를 공급하거나 용역을 제공하는 경우에 당해 원자재등의 가액은 과세표준에 포함하지 아니한다. 다만, 재화 또는 용역을 공급하고 그 대가로 원자재 등을 받는 경우에는 그러하지 아니하다.

나. 유사사례

○ 부가 46015-1266, 1996.06.26

사업자가 거래상대방이 부담한 원자재등을 사용하여 용역을 공급함에 있어서 용역공급의 대가 일부로 원자재등을 제공받은 것이 아닌 경우에는 거래상대방(용역을 공급 받는 자)은 자기가 제공한 원자재등에 대하여 부가가치세법 제16조 제1항 의 규정에 의한 세금계산서를 교부할 수 없는 것임. 다만, 귀 질의의 경우 용역 대가로 원자재등을 제공받은 것이 아닌지 여부는 계약내용 및 구체적인 거래내용에 따라 사실판단할 사항임.

○ 소비46015-60, 1995.03.21

사업자가 거래상대방이 부담한 원자재등을 사용하여 용역을 제공함에 있어서 용역의 대가로 원자재등을 제공하는 것이 아닌 경우 당해 사업자의 과세표준에는 원자재의 가액이 포함되지 아니하는 것임.

부가가치세법 제13조