피부과 공통매입세액 재계산, 과세비율 40%→25% 하락 시 2026년 추가 납부액 계산법

계산식은 "매입세액 × (1 − 체감률 × 경과된 과세기간 수) × 면세비율 증가분"입니다. 2026년 기준 체감률은 건물·구축물이 과세기간마다 5%, 그 밖의 감가상각자산이 25%입니다. 레이저 장비에는 25%를 적용합니다. 경과된 과세기간 수를 셀 때는 취득일이 속한 과세기간의 첫날에 취득한 것으로 봅니다. 질문하신 사례에 넣어 보겠습니다. 2025년 1기에 장비를 샀고, 2025년 2기에는 비율 변동이 5% 미만이라 재계산이 없었다고 가정합니다. 이 경우 2026년 1기 확정신고 때 경과된 과세기간은 2개이므로, 1,200만원 × (1 − 25% × 2) × 15% = 90만원이 납부세액에 더해집니다. 과세 비율 하락이 2026년 2기에 처음 확인된다면 경과된 과세기간이 3개가 되어 1,200만원 × 25% × 15% = 45만원으로 줄어듭니다. 4개 과세기간이 지나면 체감률이 100%가 되므로 더 이상 재계산하지 않습니다. 주의할 점도 있습니다. 비교 기준은 최초 공제 때의 비율이 아니라 직전에 재계산한 과세기간의 비율입니다. 재계산은 예정신고가 아니라 확정신고 때만 하고, 비율은 그 과세기간 6개월간의 과세·면세 공급가액으로 계산합니다. 피부과에서 자주 보는 실수는 재계산을 아예 빠뜨리는 경우입니다. 면세 진료분은 사업장현황신고로, 미용시술분은 부가세 신고로 따로 처리하다 보니 비율 변동을 알아채지 못하는 것입니다. 2025년 2기에 이미 비율이 5% 이상 달라졌다면 그때 재계산했어야 합니다. 빠뜨렸다면 수정신고와 가산세 문제가 생길 수 있으니 과세기간별 비율부터 다시 확인해 보시기 바랍니다. 장비를 여러 대 샀거나 일부를 처분한 경우에는 계산이 더 복잡해집니다. 정확한 추가 납부액은 과세기간별 공급가액 자료를 들고 세무사와 상담해 확인하시기를 권합니다.