국내체류 예정으로 입국하여 근로용역을 제공하고 받은 대가의 과세여부
서이46017-10335 (2003. 2. 17.)
- 종류
- 예규
- 안건번호
- 서이46017-10335
- 회신일
- 2003. 2. 17.
- 소관
- 국세청
183일 이상 국내체류를 예정하고 입국하여 근로용역을 제공하고 받은 대가는 근로소득세 과세대상에 해당한다. 질의자는 노르웨이 고용주가 근로자를 지휘·통제하고 그 성과에 대한 위험·책임을 지며 대가는 사용시간을 기준으로 산정되는 반면 국내에는 사업장·설비가 없어, 인력파견(hiring-out of labour) 활동만 할 뿐이므로 고정사업장이 성립하지 않아 대가가 노르웨이에서만 과세된다고 주장하였다. 그러나 국세청은 한국 근무 외국계 직원 세금과 관련해, 근로자가 국내에서 근로용역을 제공한 이상 그 대가는 우리나라 근로소득세 과세대상이라고 회신하였다. 당시(2002년경) 회신으로 183일 기준은 과세연도(1월 1일~12월 31일)를 전제로 한 것이다.
【요지】
183일 이상 국내체류 예정으로 입국하여 근로용역을 제공하고 받은 대가는 근로소득세 과세대상에 해당하는 것임.
【전문】
1. 질의내용 요약
We are aware of the fact that our employee will be tax liable to Korea if he stays in Korea for more than 183 days during the tax year, which should be 1 January-31 December. We will probably engage ○○ in Korea to care of the obligations for reporting and filing of tax return for the employee.
Regarding the permanent establishment issue, we will make you aware of the following facts:
ㆍ ○○ Mobile is controlling the employee and have the right to instruct his work
ㆍ The fee received by ○○ is calculated on the basis of time utilised
ㆍ ○○ Mobile has the risk and responsibility for the work performed by the employee
ㆍ○○'s obligation is merely to put the employee at the disposal for ○○ Mobile
ㆍ ○○ has no place control or responsibility at the place where the work is performed
ㆍ ○○ has no right to use any other employees to perform the work
ㆍ We have no equipment, machines or other assets at the place where the work is performed
Based on these circumstances, it is our opinion that our services do not consist of management.
The activity consisting of hiring-out of labour should not create a permanent establishment in Korea. Thus the activity is taxable to Norway and not to Korea.