12월 결산 앞둔 중소법인 절세 마감 체크리스트 (미지급비용·세액공제)

매출 25억, 순이익 2억 규모의 제조업 법인이라면 결산 전 한두 달이 세부담을 좌우하는 골든타임입니다. 2026년 기준 이 정도 규모는 중소기업 감면 대상에 해당하므로, 비용 인식 시점 관리와 세액공제 요건 마감을 병행하시면 실효세율을 상당히 낮출 수 있습니다. 비용 측면에서는 미지급비용이 가장 중요합니다. 12월 말 현재 채무가 확정된 미지급 급여·상여·이자·임대료·수수료 등은 실제 지급 여부와 관계없이 손금 처리가 가능합니다. 특히 12월분 급여, 성과상여, 미지급 이자, 사용분 공과금은 빠뜨리기 쉬우니 별도로 점검하셔야 합니다. 소모품비는 사용분만 비용이고 미사용 재고분은 자산이므로 실사를 통해 분리해야 합니다. 재고자산평가손실은 파손·진부화·시가 하락 시 손금산입이 가능하지만, 저가법을 사전 신고한 경우에만 원활하게 인정됩니다. 원가법을 신고한 상태라면 이번 결산분은 반영이 어렵고, 다음 사업연도부터 적용될 수 있도록 평가방법 변경 신고를 검토하시기 바랍니다. 대손충당금 한도 설정과 회수불능이 확정된 채권의 대손처리도 함께 정비하면 좋습니다. 세액공제·감면은 제조업이 활용 폭이 넓은 영역입니다. 통합투자세액공제(기계장치·시설투자), 연구·인력개발비 세액공제, 중소기업 특별세액감면, 통합고용세액공제, 사회보험료 세액공제가 대표적입니다. 연말 전 설비 취득이나 인력 채용을 계획 중이라면 공제 요건 충족 시점을 반드시 사업연도 안으로 맞춰야 합니다. 자산은 결산일 이전에 사업에 사용된 상태여야 공제 대상이 됩니다. 실무에서 흔한 실수는 정관이나 주주총회 결의 근거 없이 임원상여를 지급하고 손금 처리하는 경우입니다. 이는 세무조사 시 손금부인 대상 1순위이므로 지급 근거 서류를 반드시 정비해두셔야 합니다. 결산 조정은 회사의 회계처리 방식, 사전 신고 사항, 업종·규모별 감면 요건이 서로 얽혀 있어 서류를 보지 않고 판단하기 어렵습니다. 결산일 전에 세무 전문가와 함께 계정별 상세 검토를 받아보시는 것을 권합니다.