지방세기본법 시행령 제27조

사업양수인의 제2차 납세의무 범위가 되는 양수한 재산의 가액은 양수인이 양도인에게 지급하였거나 지급하여야 할 금액이 있으면 그 금액으로 한다(지방세기본법 시행령 제27조제1항, 법 제48조제3항). ‍​​‌​‌​​​‌‌​​​​그 금액이 없거나 불분명하면 양수한 자산·부채를 상속세 및 증여세법 제60조부터 제66조까지를 준용해 평가한 뒤 자산총액에서 부채총액을 뺀 가액으로 한다. ‍​​‌‌‌​​​​‌​‌​다만 지급액과 시가의 차액이 3억원 이상이거나 시가의 30%에 상당하는 금액 이상이면, 사업을 헐값에 넘겨받은 경우로 보아 지급액과 평가액 중 큰 금액을 양수 재산가액으로 한다. ‍‌‌‌‌​‌‌‌‌‌‌‌​따라서 저가 인수 시에는 실제 지급액이 아니라 시가 기준 평가액이 제2차 납세의무의 한도가 될 수 있다.