승계받은 피합병법인 채권의 대손처리

[ 질 의 ]

당해 합병법인이 1998. 10. 30 100％ 지분을 보유하고 있는 자회사인 피합병법인을 흡수합병하면서 채무자의 재산에 근저당권이 설정된 법인세법상 대손요건이 미비된 부실채권을 지분통합법에 의하여 장부가액으로 인수한 후 당해 합병법인이 근저당권 실행 등을 통하여 채권회수조치를 한 후 잔여액에 대하여 대손처리가 가능한지 여부

〈갑설〉 합병법인에서 대손처리할 수 있음

（이유） 근저당권이 설정되어 경매 등을 통하여 채권회수 절차가 종결되기 전까지는 사실상 대손금의 확정이 불능하므로 세무상 대손금이 확정되는 시점인 합병법인에서 대손처리하여야 하는 것임

〈을설〉 합병법인에서 대손처리할 수 없음

（이유） 피합병법인에서 회수불가능한 것으로 추정되는 채권은 피합병법인의 대손금으로 처리하여야 하며 합병법인의 대손금으로 인정할 수 없음

법인세법 제34조 · 법인세법시행령 제62조