매입처별세금계산서 기재불성실가산세 적용방법

서면인터넷방문상담3팀-1502 (2005. 9. 9.)

종류: 예규
안건번호: 서면인터넷방문상담3팀-1502
회신일: 2005. 9. 9.
소관: 국세청

AI 요약AI가 요약한 내용입니다 — 정확한 내용은 아래 원문을 확인하세요.

쟁점은 매입처별세금계산서합계표 기재불성실가산세의 계산 기준이다. 반품 등으로 부(-)의 세금계산서가 섞여 있어도 각 매입세금계산서 공급가액을 개별 합계하되 음수분은 정수(절대값)로 합산한 금액을 과세표준으로 삼는다. 공급가액을 사실과 다르게 과다기재해 신고하면 그 과다기재분에 부가가치세법 제22조 제4항 가산세가 적용되고, 반품분을 수정신고로 정정 제출한 경우에도 합계표 가산세가 부과된다. 결론적으로 부(-)의 금액은 상계하지 않고 정수로 합계한 총액에 대해 가산세를 적용한다.

#매입처별세금계산서합계표 #세금계산서합계표불성실가산세 #기재불성실가산세 #공급가액 과다기재 #반품 매입감액 세금계산서 #세금계산서 합계표 잘못 적어 낸 가산세 #반품 세금계산서 신고누락 가산세 #공급가액 사실과 다르게 기재 가산세 #부가가치세법 제22조 #국세기본법 제45조

【요지】

합계표불성실가산세를 계산함에 있어 매입세금계산서 각각 공급가액의 합계액, 음수의 경우에는 정수로 합계한 금액에 대하여 적용하는 것임

【전문】

나. 유사사례 (질의회신, 심사․심판례, 판례)

○ 제도46015-11608, 2001.06.20

사업자가 부가가치세법 제20조 제1항 및 제2항의 규정에 의하여 제출한 매입처별세금계산서 합계표의 기재사항중 공급가액을 사실과 다르게 과다하게 기재하여 신고한 때에는 과다하게 기재하여 신고한 공급가액에 대하여 부가가치세법 제22조 제4항 에 규정된 가산세를 적용하는 것이며,

이 경우 󰡒사실과 다르게 과다하게 기재한 때󰡓에는 예정신고시 기재하여 신고한 세금계산서의 공급가액을 확정신고시에 기재하여 신고한 경우도 포함하는 것임

○ 재소비46016-83, 2002.03.27

귀 질의의 경우에는 매입처별세금계산서합계표의 기재사항 중 공급가액을 사실과 다르게 과다하게 기재하여 신고한 것이므로 부가가치세법 제22조 제4항 제3호 의 규정이 적용되는 것임

○ 부가46015-413, 1999.02.12

사업자가 재화를 반품하고 당초 재화의 공급자로부터 교부받은 세금계산서(매입감액 세금계산서)를 신고누락한 후 국세기본법 제45조 의 규정에 의한 수정신고와 함께 매입처별세금계산서합계표를 수정․작성하여 제출하는 경우에도 부가가치세법 제22조 제4항 제2호 의 규정에 의하여 매입처별세금계산서합계표 가산세가 부과되는 것임

○ 부가46015-1433, 1998.06.29

사업자가 반품등으로 인한 부의 매출세금계산서를 부가가치세 신고시 제출하는 매출처별 세금계산서합계표에 기재하지 아니하고 무신고한 경우 및 거래상대방이 부가가치세 신고시 부의 매입세금계산서를 매입처별 세금계산서합계표에 기재하지 아니하고 신고도 하지 아니한 경우에는 부가가치세법 제22조 제3항 의 가산세 또는 동법 제22조 제4항의 가산세를 적용하는 것임

○ 부가46015-726, 1998.04.14

사업자가 매출거래와 반품거래에 대하여 각각 세금계산서를 교부하였으나 부가가치세 신고시 제출하는 매출세금계산서 합계표에 이들 모두를 기재 누락한 경우에는 세금계산서 각각의 공급가액 합계액(음수의 경우 정수로 합계)에 대하여 부가가치세법 제22조 제3항 의 매출세금계산서 합계표 불성실가산세를 적용하는 것임

【관련법령】

부가가치세법 제22조 · 국세기본법 제45조 · 부가가치세법 제20조 · 부가가치세법 시행령 제70조

원문 보기 (국가법령정보센터 등) ↗

매입처별세금계산서 기재불성실가산세 적용방법

【요지】

【전문】

【관련법령】

관련 법령

관련 문서