청산중인 중소기업에 대한 결손금 소급공제에 의한 환급 규정의 적용여부

1. 질의내용 요약

(상황)

법인이 해산결의에 의하여 청산절차에 들어가게 되면 실질적으로 사업을 폐업한 때에 사업자등록증을 반납하게 됩니다.

또한 해산등기일 및 잔여재산확정일까지를 각각의 의제사업연도로 하여 각사업연도소득에 대한 법인세신고를 하게 되어 있습니다.

(질의 1)

사업자등록증을 반납한 이후 청산절차 진행중에 발생하는 거래에 있어서 법인의 금융자산에 대한 이자수익의 원천징수영수증 및 제반 경비에 대한 세금계산서 및 계산서의 사업자등록 번호는 어떤 번호로 하여 발급받아야 하는지요?

(질의 2)

의제사업연도에 대한 법인세 신고시 이익잉여금처분계산서(결손금처리계산서)의 제출이 없으면 무신고로 보는지요?

참고로 상법상 사업연도와 법인세법상의 의제사업연도는 상이한 것으로 판단되며, 법인세법상 의제사업연도 결산에 대한 상법상 주주총회의 승인의무는 없는 것으로 판단됩니다.

(질의 3)

중소기업이 각사업연도에 결손금이 발생하면 결손금소급공제를 통해 법인세를 환급받을 수 있는 바, 청산에 따른 의제사업연도의 결손금에 대하여도 법인세환급이 가능한지요?

법인세법 제72조