법인세법 시행규칙 제32조

법인이 대손충당금 손금산입 범위액에서 익금에 산입할 금액을 차감한 잔액만 대손충당금으로 계상한 경우, 그 차감액은 각각 익금과 손금에 산입한 것으로 본다. ‍​​‌​‌​​​‌‌​​​​즉 순액으로 계상해도 총액 계상과 동일하게 처리된다. ‍​​‌​‌‌​​‌​​‌‌또한 같은 거래처에 받을 돈(매출채권)과 줄 돈(매입채무)이 함께 있는 경우 그 매입채무를 상계하지 않고 대손충당금을 계상할 수 있으나, 당사자 간 약정으로 상계하기로 한 때에는 그러하지 아니하다. ‍‌​​‌​​​​​​‌‌​이는 법인세법 시행령 제61조의 대손충당금 손금산입 규정을 적용할 때의 계상 방법을 정한 것이며, 제3항은 2009년 3월 30일 개정으로 삭제되었다.