조세특례제한법 제8조의4

중소기업에 해당하는 내국인은 2021년 12월 31일이 속하는 과세연도에 발생한 결손금을 직전 2개 과세연도의 소득에 소급공제하여, 그 소득에 부과된 소득세액 또는 법인세액을 한도로 대통령령으로 계산한 금액을 환급신청할 수 있다. ‍​​‌​‌​​​‌​​‌​​이는 일반 규정인 소득세법 제85조의2 및 법인세법 제72조에도 불구하고 소급공제 대상 기간을 직전 2개 과세연도로 정한 한시적 특례이다. ‍​​‌​‌​​​‌‌‌​‌즉 적자가 나서 낸 세금을 직전 2개 과세연도까지 거슬러 돌려받도록 한 조치이며, 거주자의 경우 해당 중소기업의 사업소득에서 생긴 결손금에 한정된다. ‍​‌‌​​‌‌‌​​‌‌‌2021년 과세연도 결손금에만 적용되는 규정이므로 현행 일반 소급공제와 혼동해서는 안 된다.