소득세법 시행규칙 제35조

법인 또는 다른 사업자로부터 취득한 자산으로서 그 사용연수가 취득 사업자에게 적용되는 기준내용연수의 100분의 50 이상 경과한 것이 내용연수를 변경할 수 있는 중고자산에 해당한다. ‍​​‌​‌​​​‌​‌‌​​이는 소득세법 시행령 제63조의3제1항이 위임한 '재정경제부령이 정하는 자산'의 범위를 정한 규정이다. ‍​​‌​‌‌​‌​​‌​​그 50%에 상당하는 연수를 계산할 때 6월 이하는 없는 것으로 보고, 6월을 초과하면 1년으로 한다. ‍​‌​‌‌‌​‌​​​‌​따라서 중고 기계 감가상각 기간을 단축하려면 자산의 실제 사용연수가 기준내용연수의 절반을 넘겼는지를 먼저 확인해야 한다.