지방세기본법 제92조

지방세 불복절차에서 이의신청인과 심판청구인, 그리고 심판청구에 한해 처분청은 해당 신청·청구에 관계되는 서류를 열람할 수 있는 권리를 가진다. ‍​​‌​‌​​​‌​‌‌​​또한 대통령령으로 정하는 바에 따라 지방자치단체의 장 또는 조세심판원장에게 의견을 진술할 수 있다. ‍​​‌‌​‌‌​​​‌‌​‍​​‌‌‌‌‌‌​​‌‌‌이는 불복 당사자의 방어권과 절차적 권리를 보장하기 위한 규정으로, 2019.12.31 개정으로 처분청의 의견진술 범위 등이 정비되었다.