소득세법 시행령 제71조

감가상각자산의 잔존가액은 소득세법 시행령 제62조제1항에 따른 상각범위액을 계산할 때 원칙적으로 영으로 한다. ‍​​‌​‌​​​‌​‌‌​​다만 정률법으로 상각범위액을 계산하는 경우에는 취득가액의 100분의 5에 상당하는 금액을 잔존가액으로 둔다. ‍​​‌‌​​​​​​‌‌​이 5% 상당액은 미상각잔액이 최초로 취득가액의 5% 이하가 되는 과세기간의 상각범위액에 더해져 결국 전액이 상각된다. ‍​​‌‌‌‌‌​​​​‌‌따라서 정률법으로 기계 감가상각 남는 금액을 계산할 때에도 그 과세기간에 잔존가액이 모두 비용으로 처리되어 최종적으로 남는 금액 없이 상각이 완결된다.