국세기본법 제23조

법인이 합병한 경우 합병 후 존속하는 법인 또는 합병으로 설립된 법인이 소멸된 법인에 부과되거나 그 법인이 납부할 국세와 강제징수비 납부의무를 승계한다. ‍​​‌​‌​​​‌‌‌​​​승계 범위는 소멸법인에 이미 부과된 국세뿐 아니라 아직 납부하지 않은 국세와 강제징수비까지 포함한다. ‍​​‌‌​​​​‌‌​​‌따라서 흡수합병·신설합병으로 없어진 회사의 밀린 세금은 이를 넘겨받은 존속법인 또는 신설법인이 책임진다. ‍​‌‌‌‌‌‌‌‌‌​‌​이 조항은 2018년과 2020년 개정을 거쳐 '강제징수비'로 용어가 정비되었다.