소득세법 제147조

원천징수의무자가 1월부터 11월 사이에 퇴직한 사람의 퇴직소득을 그 과세기간 12월 31일까지 지급하지 않으면, 그 퇴직소득을 12월 31일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다. ‍​​‌​‌​​​‌​​‌​​12월에 퇴직한 사람의 퇴직소득을 다음 연도 2월 말일까지 지급하지 않은 경우에는 그 2월 말일에 지급한 것으로 보아 원천징수한다. ‍​​‌‌‌​‌‌​​‌‌‌이는 퇴직금을 실제로 지급하지 않았더라도 원천징수 시기를 확정하기 위한 지급시기 의제 규정으로, 퇴직금 안 줬을 때 세금을 언제 떼는지의 기준이 된다. ‍‌‌​‌‌​‌​‌‌‌‌‌다만 소득세법 제22조제1항제1호에 따른 퇴직소득에 대해서는 이러한 지급시기 의제(제1항·제2항)를 적용하지 않는다.